{"id":1003,"date":"2023-05-02T15:15:41","date_gmt":"2023-05-02T18:15:41","guid":{"rendered":"https:\/\/www.gtlawyers.com.br\/?p=1003"},"modified":"2025-09-18T10:07:25","modified_gmt":"2025-09-18T13:07:25","slug":"a-medida-provisoria-no-1-171-2023-e-a-nova-sistematica-de-tributacao-de-rendimentos-do-exterior","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.gtlawyers.com.br\/fr\/artigos\/a-medida-provisoria-no-1-171-2023-e-a-nova-sistematica-de-tributacao-de-rendimentos-do-exterior\/","title":{"rendered":"A Medida Provis\u00f3ria n\u00ba 1.171\/2023 e a nova sistem\u00e1tica de tributa\u00e7\u00e3o de rendimentos do exterior"},"content":{"rendered":"<p>A tributa\u00e7\u00e3o autom\u00e1tica da renda auferida por pessoas f\u00edsicas residentes no Brasil em controladas no exterior (sociedades offshore) n\u00e3o chega a ser uma novidade. Isso porque, h\u00e1 exatos 10 anos, o assunto j\u00e1 havia sido tema de uma outra medida provis\u00f3ria \u2013 a MP n\u00ba 627. Na ocasi\u00e3o, a tentativa foi repelida pelo Congresso Nacional quando da convers\u00e3o da referida MP na Lei n\u00ba 12.973\/2014.<\/p>\n\n\n\n<p>Agora, com a MP n\u00ba 1.171, as aplica\u00e7\u00f5es financeiras, os lucros de entidades controladas no exterior e os rendimentos de\u00a0<em>trusts<\/em>\u00a0no exterior produzidos a partir de 1\u00ba de janeiro de 2024 ser\u00e3o tributados pelo IRPF de acordo com uma nova sistem\u00e1tica (distinta do regime carn\u00ea-le\u00e3o e da tributa\u00e7\u00e3o definitiva dos ganhos de capital), com base em\u00a0al\u00edquotas progressivas anuais\u00a0de zero, 15% e 22,5% e\u00a0sem a possibilidade de nenhuma dedu\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>Apresentamos abaixo alguns esclarecimentos sobre o regime tribut\u00e1rio previsto na MP n\u00ba 1.171:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>o conceito de rendimentos de aplica\u00e7\u00f5es financeiras no exterior sujeitos \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o conforme essa nova sistem\u00e1tica inclui&nbsp;varia\u00e7\u00e3o cambial da moeda estrangeira frente \u00e0 moeda nacional, juros, pr\u00eamios, comiss\u00f5es, \u00e1gio, des\u00e1gio, participa\u00e7\u00f5es nos lucros, dividendos, ganhos em negocia\u00e7\u00f5es no mercado secund\u00e1rio etc, apurados no vencimento, liquida\u00e7\u00e3o, resgate, amortiza\u00e7\u00e3o ou aliena\u00e7\u00e3o das aplica\u00e7\u00f5es \u2013 com isso, abandonou-se a anterior caracteriza\u00e7\u00e3o da renda financeira auferida apenas no resgate\/liquida\u00e7\u00e3o de aplica\u00e7\u00f5es financeiras no exterior como ganho de capital (cfr. MP n\u00ba 2.158);<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>a tributa\u00e7\u00e3o autom\u00e1tica (independentemente de qualquer delibera\u00e7\u00e3o acerca da sua distribui\u00e7\u00e3o) dos lucros auferidos a partir de 1\u00ba de janeiro de 2024 por entidades controladas no exterior se aplica exclusivamente para (i) sociedades controladas&nbsp;localizadas em&nbsp;para\u00edsos fiscais ou que sejam benefici\u00e1rias de regime fiscal privilegiado; (ii) cuja renda ativa pr\u00f3pria seja inferior a 80% da renda total;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>a defini\u00e7\u00e3o de renda ativa pr\u00f3pria exclui royalties, juros, dividendos, alugu\u00e9is e rendimentos de aplica\u00e7\u00f5es financeiras;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>possibilidade de dedu\u00e7\u00e3o do imposto de renda pago no exterior pela controlada (ou suas investidas) sobre seu lucro do IR devido no Brasil sobre esse mesmo lucro, at\u00e9 o limite do IR devido no Brasil e respeitada a propor\u00e7\u00e3o da participa\u00e7\u00e3o societ\u00e1ria do contribuinte;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>os lucros apurados at\u00e9 31 de dezembro de 2023 (para toda e qualquer sociedade controlada no exterior) ou ap\u00f3s essa data (apenas para as sociedades que n\u00e3o se qualifiquem na nova regra) ser\u00e3o tributados apenas quando efetivamente disponibilizados ao contribuinte no Brasil;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>a partir de 1\u00ba de janeiro de 2024, para fins de tributa\u00e7\u00e3o pelo IR, os rendimentos e ganhos de capital auferidos pelo&nbsp;<em>trust<\/em>&nbsp;no exterior ser\u00e3o considerados como sendo do instituidor (<em>settlor<\/em>), devendo ser tributados de acordo com sua natureza jur\u00eddica \u2013 o mesmo se aplica para os bens e direitos objeto do&nbsp;<em>trust&nbsp;<\/em>no que se refere \u00e0 declara\u00e7\u00e3o de bens e direitos;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>apenas com o falecimento do instituidor ou com a distribui\u00e7\u00e3o do patrim\u00f4nio pelo&nbsp;<em>trust<\/em>&nbsp;\u00e9 que os respectivos valores ser\u00e3o considerados de titularidade do (s)benefici\u00e1rio(s), devendo ser considerados, respectivamente, doa\u00e7\u00e3o ou sucess\u00e3o.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>&nbsp;a fim de calibrar as regras acima, a MP n\u00ba 1.171 possibilitou aos contribuintes que efetuem a atualiza\u00e7\u00e3o do valor dos bens e direitos no exterior para o valor de mercado em 31 de dezembro de 2022, com tributa\u00e7\u00e3o da atualiza\u00e7\u00e3o pelo IRPF, \u00e0 al\u00edquota definitiva de 10%, a ser pago at\u00e9 30 de novembro de 2023.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>\u00c9 preciso ressaltar que a MP n\u00ba 1.171 padece de v\u00e1rias omiss\u00f5es e inconstitucionalidades, que colocam em xeque a sua aplica\u00e7\u00e3o, a saber:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>cria\u00e7\u00e3o de mais um regime de tributa\u00e7\u00e3o definitiva e segregada, impossibilitando dedu\u00e7\u00f5es elementares da base de c\u00e1lculo do IR e distorcendo o conceito de renda tribut\u00e1vel;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>imprecis\u00e3o quanto ao momento de tributa\u00e7\u00e3o dos valores do exterior pelo IR: se mensalmente, na medida do recebimento\/disponibiliza\u00e7\u00e3o dos rendimentos\/lucros, ou apenas quando da entrega da DAA, por volta de abril\/maio do ano seguinte ao recebimento dos rendimentos;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>proibi\u00e7\u00e3o da compensa\u00e7\u00e3o dos preju\u00edzos apurados pela controlada no exterior em per\u00edodos anteriores \u00e0 produ\u00e7\u00e3o de efeitos da MP n\u00ba 1.171.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>Nous restons \u00e0 votre disposition pour toute information compl\u00e9mentaire.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right\">Estev\u00e3o Gross Neto<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right\"><a href=\"mailto:egross@gtlawyers.com.br\"><em>egross@gtlawyers.com.br<\/em><\/a><em><\/em><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>A tributa\u00e7\u00e3o autom\u00e1tica da renda auferida por pessoas f\u00edsicas residentes no Brasil em controladas no exterior (sociedades offshore) n\u00e3o chega a ser uma novidade. 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